Новые правила оформления счетов-фактур (включая УПД) и единый обязательный формат электронного УПД!

Вот изменения:

При отгрузке (реализации) в счете-фактуре теперь необходимо указывать реквизиты авансового счета-фактуры. Для этого в форму добавлена новая строка «5б» для указания номера и даты счета-фактуры, выписанного ранее при получении аванса.

Как применять новое правило на практике:

✔️Сразу для спокойствия: неуказание реквизитов авансового счёта-фактуры в строке 5б — не фатально! ФНС разъяснила, что это не основание считать документ несоответствующим порядку составления (письмо от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@). Но это не повод нарушать новый порядок.

✔️Аванс и отгрузка в одном квартале: если аванс получен и отгрузка произведена в пределах одного квартала, выписывать авансовый счет-фактуру не требуется. Соответственно, и правило по заполнению строки 5б не применяется.

✔️Авансы при УСН: НДС с авансов уплачивается даже при применении льготных ставок УСН (5%, 7%). Если авансовый счет-фактура был выставлен, его данные обязательно нужно указать при отгрузке.

✔️Сверка расчетов: рекомендуем оперативно сверять расчеты с покупателями на конец каждого квартала. Это необходимо, чтобы:

▪️Своевременно выписать авансовые счета-фактуры при наличии авансов.

▪️Корректно указать их реквизиты в последующих счетах-фактурах на отгрузку.

Внимание, про обновление: если вы формируете счета-фактуры в собственных учетных системах, то обязательно обновите их до новой версии, поддерживающей актуальные формы документов!

➡️ Для индивидуальных предпринимателей: в счете-фактуре нужно будет указывать не только государственный регистрационный номер ИП (вместо номера свидетельства о государственной регистрации), но и дату его присвоения.

➡️ Новые правила электронного документооборота (ЭДО): с 1 января 2026 года единственным обязательным электронным документом, подтверждающим отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, станет универсальный передаточный документ (УПД). Он формируется в утвержденном формате 5.03 и совмещает в себе функции счета-фактуры и первичного учетного документа.

Важное уточнение: Данные изменения регламентируют только сферу электронного документооборота.

▪️Бумажные документы (товарные накладные ТОРГ-12, акты выполненных работ/оказанных услуг) не отменяются.

▪️Их можно по-прежнему использовать без ограничений по обоюдному согласию сторон сделки.