Перенаём лизинга: можно ли передать автомобиль руководителю по выкупной стоимости?

Частый вопрос о дальнейшей судьбе автомобиля, когда лизинг выходит на финишную прямую: выкупать имущество на фирму или передать права на него другому лицу? Некоторым кажется, что достаточно оформить перенаём на руководителя или иное взаимозависимое лицо — и вопрос закрыт, особенно если выкупная стоимость уже почти «копеечная».

Юридически перевести права и обязанности по договору лизинга с организации на её руководителя или другое взаимозависимое лицо юридически можно, но с учетом налоговых ограничений.  

Перенаём лизинга на взаимозависимое лицо: общее правило

Общее правило: если выкуп оформляется на взаимозависимое лицо, стоимость такого права должна быть адекватна рыночной стоимости автомобиля. Технически цепочка налогового контроля выглядит так:

1. Сделки с транспортными средствами подлежат государственной регистрации, и налоговые органы мониторят их.

2. Следом приходит требование об отражении продажи в декларации (например, по НДС).

3. Далее — вопросы о взаимозависимости сторон, об определении рыночной стоимости и (или) корректировке налоговых обязательств.

Приведём пример того, как это выглядит на практике. Налоговая в ходе анализа выявила, что во II квартале 2026 года компания продала легковой автомобиль 2025 года выпуска. По данным из открытых источников (***), цена машины этой марки на рынке начинается от ****** руб. Однако в книге продаж за этот период операция не отражена. Это даёт основания полагать, что организация занизила базу по НДС, а значит, ей может грозить ответственность по ст. 122 НК РФ.

Почему доначислили НДС, если автомобиль не принадлежал компании?

Логичный вопрос: лизингодатель предоставляет лизингополучателю имущество за плату во временное владение и пользование. Лизингополучатель сам решает — выкупать имущество или нет. И до момента внесения выкупного платежа он не является собственником лизингового имущества. Значит, реализовала автомобиль физлицу именно лизинговая компания, и при чём тут лизингополучатель?

Формально — да. Но ровно в тот момент, когда фирма передаёт права и обязанности по договору взаимозависимому лицу, контролирующие органы и суд видят не переход прав, а скрытую реализацию автомобиля, доходы от которой уходят из-под налогообложения.

Судебная практика: перенаём лизинга как скрытая реализация

Передача прав и обязанностей по договору лизинга от организации к её руководителю, оформленному в качестве ИП, может рассматриваться как скрытая реализация, а это ведёт к налоговым доначислениям. Примеры двух ключевых судебных актов — в таблице.

Подробнее разберём ключевое дело.

Дело № А12-27435/2023: перенаём лизинга на директора — ИП

Организация взяла автомобиль в лизинг на три года. Договор предусматривал внесение лизинговых платежей в размере 4,3 млн руб. и возможность последующего выкупа машины за 1000 руб. Меньше чем за месяц до окончания срока лизинга все права и обязанности по договору на основании дополнительного соглашения были переданы новому лизингополучателю — директору компании, зарегистрированному в качестве ИП. При этом никаких платежей от нового лизингополучателя организация не получила, что и стало поводом для претензий ИФНС, поддержанных судом.

Арбитры указали: общество не получило по сделке встречного предоставления, но передало своему руководителю транспортное средство, за которое на протяжении трёх лет вносились лизинговые платежи. Такая сделка не имеет разумной экономической цели и не направлена на получение прибыли, а заключение её на условиях, носящих явно нерыночный характер, стало возможным только из-за взаимозависимости прежнего и нового лизингополучателей.

В результате судьи согласились с ИФНС в том, что перенаймом лизинга стороны фактически прикрыли реализацию транспортного средства и вывели доходы из-под налогообложения, и признали законными доначисления по НДС и налогу на прибыль, произведённые инспекцией исходя из рыночной стоимости автомобиля.

Выводы: чем грозит выкупная стоимость ниже рынка

При продаже имущества взаимозависимому лицу приоритет имеют рыночные цены — если нет каких-либо иных экономических обоснований. А если этих обоснований нет это гарантированный налоговый риск разбирательств.

Реализация имущества организации вызывает вопросы? Запишитесь на консультацию — разберём вашу ситуацию и предложим оптимальный вариант!