Бухгалтерское сопровождение
социальных услуг

Вариант первый. УСН «доходы»

Налог рассчитывается с суммы всей выручки. Это вполне хороший вариант, когда в регионе установлены пониженные ставки для социально ориентированных НКО, например, 1% с доходов.

Вариант второй. УСН «доходы минус расходы»

В регионах также может быть установлена пониженная ставка для социально ориентированных НКО, например, в размере 5%. Но нужно учесть, что размер минимального налога в любом случае составляет 1%, и это тот минимум, который придется уплатить, даже если финансовый результат нулевой (доходы равны расходам). Получается, что при действии в регионах пониженных ставок для социально ориентированных НКО на уровне 1% с доходов, выбор первого варианта (УСН «доходы») зачастую предпочтительнее.

Вариант третий. Общая система налогообложения (ОСНО)

Этот вариант может быть вынужденным, например, если средняя численность работников превышает лимиты, установленные для «упрощенки». Такая ситуация вполне реальна исходя из специфики деятельности, требующей значительной занятости социальных работников. К сожалению, НКО на общей системе налогообложения лишаются права применения пониженных тарифов страховых взносов, и это самое обременительное.

Если НКО применяет ОСНО, то разберем, что делать с НДС и налогом на прибыль.

НДС

Социальные услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми не облагаются НДС. Такие операции освобождены от налогообложения при условии, что необходимость в уходе подтверждена организацией здравоохранения и соцзащиты. Все участники программы по долговременному уходу (граждане, имеющие полную или частичную утрату способности к самообслуживанию) приходят в НКО от органов соцзащиты (социального обслуживания), значит, такие подтверждения есть.

Налог на прибыль

Налог на прибыль с рассматриваемых услуг по уходу также уплачивать не потребуется, так как применяется налоговая ставка в размере 0%. Для применения нулевой ставки должны быть соблюдены условия, которые, скорее всего, фактически имеют место:

• НКО должна быть включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта Российской Федерации;
• доходы за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, составляют не менее 90% всех ее доходов;
• в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников.

Как видим, при применении УСН НКО будет уплачивать как минимум 1% со своих «платных» доходов, тогда как применение ОСНО может полностью освободить от уплаты налогов с таких доходов. Однако отсутствие пониженных тарифов страховых взносов для НКО на общей системе налогообложения, скорее всего, перечеркнет эти преимущества ОСНО. К тому же общая система налогообложения подразумевает более сложный учет, сдачу деклараций по налогу на прибыль, подтверждение этих «льгот» и т.д. Таким образом, если НКО имеет право применять упрощенную систему налогообложения, то это наиболее оптимальный вариант.

Если у вас есть вопросы по ведению бухгалтерского и налогового учета, то обязательно обращайтесь к нам. Мы все объясним и поможем с их решением!