Наши услуги включают
- НДС для инвестпроектов:
- Комплексное сопровождение возмещения НДС, включая подготовку документов и взаимодействие с налоговыми органами.
- Минимизация рисков при налоговых проверках.
- Работа с финансированием:
- Бухгалтерский учет и отчетность по привлеченным кредитам и займам.
- Сопровождение расчетов с инвесторами, формирование прозрачной отчетности для кредитных организаций.
- Налоговые льготы и господдержка:
- Сопровождение льгот по региональным инвестиционным проектам.
- Помощь в заключении и бухгалтерском сопровождении Соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
- Сопровождение инвестиционных соглашений:
- Учет и контроль выполнения условий специальных инвестиционных контрактов (СПИК) и региональных инвестиционных соглашений.
Как в учетной политике для целей бухгалтерского учета закрепить раздельный учет процентов, включаемых в инвестиционный актив (капитальные вложения) и признаваемых в качестве прочих расходов?
Такой вопрос встает, когда инвестиции поступают в целом на финансирование строительства (капитальных вложений), в том числе и прочих расходов, связанных, без целевой разбивки по объектам.
Приводим вариант такой методики
- Организация ежемесячно определяет сумму процентов по кредитам (займам) направленным на капитальные вложения и операционную деятельность (далее- «распределяемые проценты»);
- Организация ежемесячно определяет сумму процентов по кредитам (займам) направленных только капитальные вложения.
- Организация ежемесячно определяет процентное отношение суммы капитальных вложений к общей сумме капитальных вложений и расходов на операционную деятельность (общехозяйственные расходы, учтенные на бухгалтерском счете 26)- далее «процент распределения».
- Умножением распределяемых процентов на процент распределения ежемесячно определяется размер процентов по кредитам и займам подлежащих учету в виде капитальных вложений.
- Сумма процентов, подлежащая учету в виде капитальных вложений, ежемесячно распределяется между объектами капитальных вложений пропорционально их размеру в общем объеме капитальных вложений за месяц.
Как в учетной политике закрепить раздельный учета показателей, необходимых для подтверждения соблюдения условий, установленных Федеральным законом о защите и поощрении капиталовложений
Приводим фрагмент проекта учетной политики:
- Раздельный учет организуется с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие».
- Регистрами, подтверждающими ведение раздельного учета служат регистры бухгалтерского учета, формируемые на основании указанного программного обеспечения с учетом аналитики, позволяющей определить принадлежность объектов учета к деятельности связанной с реализацией Соглашения о защите и поощрении капиталовложений от __ __ *** года №_ (далее Соглашение).
- Раздельному учету подлежат следующие объекты, необходимых для подтверждения соблюдения условий, установленных Федеральный закон от 01.04.2020 №69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» (далее по тексту ФЗ-69) и Соглашением о защите и поощрении капиталовложений от __ __ ** года №_ (далее соглашение):
- объекты налогообложения, налоговой базы и сумм налогов, подлежащим уплате при исполнении соглашения и по налогам, подлежащим уплате при осуществлении организацией иной хозяйственной деятельности;
- доходы (расходы), полученные (понесенные) при исполнении соглашения, и доходы (расходы), полученные (понесенные) при осуществлении организацией иной хозяйственной деятельности;
- недвижимое имущество (в том числе земельные участки, здания, строения, сооружения, объекты незавершенного строительства) и движимого имущества (в том числе транспортных средств, ценных бумаг), используемых в целях реализации инвестиционного проекта и при осуществлении организацией иной хозяйственной деятельности;
- Организация ведет раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) при исполнении Соглашения, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении организацией иной хозяйственной деятельности по отдельным номенклатурным группам счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы", открытых в разрезе субсчетов 90-1 "Выручка" и 91-1 "Прочие доходы".
- Организация ведет обособленный учет недвижимого имущества (в том числе земельных участков, лесных участков, участков недр, зданий, строений, сооружений, объектов незавершенного строительства) основных средств, используемых в целях реализации инвестиционного проекта при исполнении Соглашения на соответствующих этим объектам счетах бухгалтерского учета (01, 02, 03, 08,) по инвентарным объектам, по видам незавершенных капитальных вложений в объекты ОС.
- Организация ведет обособленный номенклатурный учет имущества (запасов), используемых в целях реализации инвестиционного проекта при исполнении Соглашения на соответствующих этим объектам счетах бухгалтерского учета (10, 41).
- Организация ведет раздельный учет сумм "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемых в целях реализации инвестиционного проекта, при этом используются субсчета к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
- Организация ведет раздельный учет сумм начисленного НДС по доходам, полученным при исполнении Соглашения и иной деятельности, при этом используются субсчета к счетам 68-1 "Налог на добавленную стоимость", 90-3 "Налог на добавленную стоимость".
- Организация ведет обособленный аналитический учет по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", связанными с реализации инвестиционного проекта, при исполнении Соглашения.
- Организация ведет обособленный аналитический учет по расчету заработной платы персонала, непосредственно занятого при исполнении Соглашения, по следующим счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 68-2 "Налог на доходы физических лиц", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (по субсчетам 69-1 "Расчеты по страховым взносам (единый тариф)", 69-4 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
- Организация ведет раздельный учет затрат, связанных с деятельностью в рамках Соглашения и иной деятельности по обособленным номенклатурным группам на счете 20 «Основное производство».
- Общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности в рамках Соглашения учитываются обособлено на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с указанием подразделения, позволяющего их идентифицировать, как расходы, связанные с реализацией инвестиционного проекта.
- При возникновении новых хозяйственных операций и (или) иных показателей, имеющих значение для подтверждения соблюдения условий, установленных ФЗ-69 и Соглашением о защите и поощрении капиталовложений, в настоящее Положение вносятся соответствующие дополнения в сроки обеспечивающие возможность организации раздельного учета.
|
