Как принять остатки товаров и материалов при переходе с других режимов на АУСН?

Возможность принятия товарных и материальных остатков при переходе с УСН или ПСН на АвтоУСН официально не подтверждена.

Наша позиция: при переходе на АУСН в расходы можно принять только стоимость неоплаченных на момент перехода товаров и материалов. Стоимость уже оплаченных товарных остатков или остатков материалов, в том числе при переходе с ПСН или УСН, учесть в расходах на АУСН нельзя.

Вот обоснование

Исходная норма: при переходе на АУСН расходы, относящиеся к периодам применения иных режимов, не учитываются (ч. 4 ст. 16 Закона об АУСН). Звучит категорично, однако анализ позволяет выделить случаи, когда стоимость товаров и материалов может быть учтена на АУСН.

✅ Переход с УСН на АУСН

На УСН применяется кассовый метод: расход признается после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Вывод:  Если товары/материалы на момент перехода не оплачены, они не были учтены в расходах УСН и, следовательно, не относятся к периоду этого режима. Неоплаченные остатки, при их продаже (использовании) на АУСН, относятся уже к этому режиму. После их оплаты на АУСН их стоимость правомерно учесть в расходах АУСН.

✅ Переход с ПСН на АУСН

На ПСН расходы вообще не учитываются при расчете налога. Налоговая база — это потенциальный доход, а не реальные доходы/расходы.

Вывод: Остатки товаров/материалов, в принципе, не являются «расходами периода ПСН». Поэтому, следуя логике закона, для учета их стоимости на АУСН необходимо, чтобы на дату перехода по ним существовала кредиторская задолженность (неоплаченная стоимость). Именно эта неоплаченная сумма остатков, погашенная уже на АУСН, и будет признана расходом.

Важное замечание: Данная позиция является нашей экспертной интерпретацией закона. На текущий момент официальных разъяснений или сложившейся судебной практики по этому вопросу нет, поэтому мы готовы ее аргументированно отстаивать.