Методичка ФНС по уплате НДС на УСН: на что мы обращаем ваше внимание

Под самый новый год ФНС выпустила методичку по уплате НДС на УСН

В самый раз для тех, кто прежде чем включить любой «гаджет», внимательно читает к нему инструкцию.

Инструкция подробная и понятная! Вот на какие моменты мы хотим обратить ваше внимание.

1. Льготные и нулевые ставки (п.10)

Льготные ставки НДС в 5 или 7% сочетаются с 0% ставкой при экспорте, международных перевозках и таких же экспедиторских услугах.

2. «Ввозной» НДС по 22% (п.11)

При ввозе товаров из ЕАЭС, несмотря на льготные ставки в 5 или 7%, придется уплатить «ввозной НДС» по ставке в 22%. То же самое срабатывает и при исчислении НДС налогоплательщиком УСН-покупателем в качестве налогового агента.

3. Авансовые счет-фактуры в одном квартале (п.13)

Если получен аванс и планируется отгрузка в счет этого аванса в одном и том же квартале, то авансовую счет-фактуру составлять не нужно.

4. Добровольная выставление счета-фактуры (п.14)

Если добровольно, не будучи плательщиком НДС, выставить счет-фактуру с НДС (вдруг, такое желание перерастет в потребность), то сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет. К вычету вы ничего не примете, а вот ваш покупатель будет иметь право на налоговый вычет НДС.

5. Вычет «входного» НДС по остаткам (п.18)

Суммы «входного» НДС по остаткам товаров, которые до конца 2025 года не отнесли к расходам (не использовали) при применении УСН, можно принять к вычету на «классическом» НДС с вычетами.

Обратите внимание!

6. Восстановление «входного» НДС при переходе на льготу (п.19)

При переходе с 22% НДС на льготный порядок уплаты по ставкам в 5, 7%, или на освобождение от НДС, с суммы остатков товаров (материалов), если весь входной НДС по ним был принят к вычету, нужно восстановить к уплате.

Восстановление сумм НДС производится:

• В первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5 или 7%.
• Или в последнем налоговом периоде (в IV квартале) до начала применения освобождения от НДС.

Восстановление к уплате в бюджет сумм входного НДС, ранее принятого к вычету по приобретённым основным средствам, производится пропорционально остаточной стоимости такого основного средства.